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    中國(guó)通過(guò)首部資源稅法,明年9月1日起正式施行

    2019-08-29 17:04:00

      8月26日中國(guó)礦業(yè)報(bào)訊 (記者 周鑄),十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過(guò)中國(guó)首部資源稅法,該法將于2020年9月1日起正式施行。
      會(huì)上,全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)經(jīng)濟(jì)法室副主任楊合慶先生、財(cái)政部稅政司一級(jí)巡視員徐國(guó)喬先生和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司司長(zhǎng)卜祥來(lái)先生就資源稅法的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解答。
      本次常委會(huì)審議了資源稅法,請(qǐng)問(wèn)資源稅法的實(shí)施給稅收征管服務(wù)帶來(lái)了哪些新的變化?
      卜祥來(lái):資源稅法是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實(shí)稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措,是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。相比資源稅暫行條例,資源稅法吸收了近年來(lái)稅收征管與服務(wù)上的有效做法,踐行了以納稅人為中心的服務(wù)理念,體現(xiàn)了深化“放管服”改革的要求,具體有以下三個(gè)新變化:
      一是簡(jiǎn)并了征收期限,有利于減輕辦稅負(fù)擔(dān)。原條例規(guī)定的納稅期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月,具體期限還要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定,與大多數(shù)稅種的申報(bào)期限不統(tǒng)一、不銜接。新稅法規(guī)定由納稅人選擇按月或按季申報(bào)繳納,并將申報(bào)期限由10日內(nèi)改為15日內(nèi),與其他稅種保持一致,這將明顯降低納稅人的申報(bào)頻次,切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。
      二是規(guī)范了稅目稅率,有利于簡(jiǎn)化納稅申報(bào)。新稅法以正列舉的方式統(tǒng)一規(guī)范了稅目,分類確定了稅率,為簡(jiǎn)化納稅申報(bào)提供了制度基礎(chǔ)。稅務(wù)部門將據(jù)此優(yōu)化納稅申報(bào)表,提高征管信息化水平,為納稅人提供更加便捷高效的申報(bào)服務(wù)。
      三是強(qiáng)化了部門協(xié)同,有利于維護(hù)納稅人權(quán)益。資源稅征管工作專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng),特別是對(duì)減免稅情形的認(rèn)定,需要有關(guān)部門的配合協(xié)助。例如,稅法規(guī)定對(duì)衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅,授權(quán)各省對(duì)低品位礦減免資源稅,落實(shí)該政策的前提條件就是衰竭期礦山和低品位礦的認(rèn)定。新稅法明確規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制。良好的部門協(xié)作,有利于減少征納爭(zhēng)議,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
      稅務(wù)部門將從現(xiàn)在起,全力以赴做好新稅法實(shí)施有關(guān)準(zhǔn)備工作,包括制定配套征管辦法、優(yōu)化表證單書和征管信息系統(tǒng),做好稅法宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等事項(xiàng),確保資源稅法明年9月1日順利實(shí)施。
      資源稅法自2020年9月1日實(shí)施,在實(shí)施之前還有哪些征管的準(zhǔn)備工作要做?
      卜祥來(lái):距離資源稅法實(shí)施還有一年的時(shí)間,稅務(wù)部門將抓緊做好以下稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作:
      一是起草制定配套征管辦法,細(xì)化規(guī)范征管措施。
      二是優(yōu)化完善表證單書和信息系統(tǒng)。精簡(jiǎn)表證單書數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng),便于納稅人理解和填報(bào)。優(yōu)化網(wǎng)報(bào)系統(tǒng),提升網(wǎng)上申報(bào)速度。
      三是做好政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn),確保政策落實(shí)到位,納稅服務(wù)優(yōu)化到位。特別是重點(diǎn)培訓(xùn)辦稅服務(wù)廳和12366等一線窗口人員,及時(shí)準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑。
      與現(xiàn)行資源稅制度相比,資源稅法有哪些方面的變化?
      徐國(guó)喬:資源稅自1984年開征以來(lái),經(jīng)過(guò)逐步的改革和完善,稅制要素已基本合理,運(yùn)行也比較平穩(wěn)。按照落實(shí)稅收法定的要求,這次立法保持了現(xiàn)行的稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的原則,對(duì)不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的要求做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,所以將資源稅暫行條例上升到了現(xiàn)在的資源稅法。與現(xiàn)行的資源稅制度相比,資源稅法主要有以下三個(gè)方面的變化:
      一是統(tǒng)一了稅目。按照現(xiàn)行制度的規(guī)定,中央層面列舉了30多種主要資源的品目,沒有列舉的由省級(jí)人民政府具體確定。這次通過(guò)的資源稅法對(duì)稅目進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范,將目前所有的應(yīng)稅資源產(chǎn)品都在稅法中一一列明,目前所列的稅目有164個(gè),涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。
      二是調(diào)整了具體稅率確定的權(quán)限,按照現(xiàn)行制度規(guī)定,資源稅按不同的資源品目分別實(shí)行固定稅率和幅度稅率,實(shí)行固定稅率的包括原油、天然氣、中重稀土等等,其他資源實(shí)行幅度稅率。對(duì)實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源,由省級(jí)人民政府確定具體的稅率。資源稅法繼續(xù)采用固定稅率和幅度稅率兩類稅率,對(duì)實(shí)行幅度稅率的資源,按照落實(shí)稅收法定原則的要求,明確其具體的適用稅率由省級(jí)人民政府提出,報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定。
      三是規(guī)范了減免稅政策。現(xiàn)行的資源稅減免政策既有長(zhǎng)期性的政策,也有階段性的政策,對(duì)現(xiàn)行長(zhǎng)期實(shí)行而且實(shí)踐證明行之有效的優(yōu)惠政策稅法做出了明確的規(guī)定,包括對(duì)油氣開采運(yùn)輸過(guò)程中自用資源,和因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣,免征資源稅。對(duì)低豐度油氣田,高含硫天然氣,三次采油、深水油氣田、稠油、高凝油、衰竭期礦山減征資源稅。同時(shí)為了更好的適應(yīng)實(shí)際需要,便于相機(jī)調(diào)控,稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)有利于資源節(jié)約集約利用,保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定減免資源稅,并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。對(duì)共伴生礦、低品位礦、尾礦以及因意外事故和自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,稅法授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市確定減免資源稅的具體辦法。謝謝。
      我們發(fā)現(xiàn)這次的資源稅法明確了水資源稅的試點(diǎn)問(wèn)題,還提到如果說(shuō)征收水資源稅停收水資源費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)兩者之間的區(qū)別是什么,對(duì)于普通的家庭來(lái)說(shuō),大家擔(dān)心水費(fèi)會(huì)不會(huì)更貴。
      徐國(guó)喬:謝謝你的提問(wèn),我來(lái)回答一下這個(gè)問(wèn)題。水資源稅改革試點(diǎn)從2016年在河北省實(shí)施以來(lái),已經(jīng)三年多的時(shí)間了,這次稅法把水資源稅改革的有關(guān)規(guī)定納入到稅法的條款中去了,作了明確的規(guī)定。從2017年12月份,試點(diǎn)工作擴(kuò)大到了9個(gè)省,主要是在缺水比較嚴(yán)重的幾個(gè)地區(qū),包括北京、天津等9個(gè)省份,即華北地區(qū)缺水比較嚴(yán)重的地區(qū)。水資源稅試點(diǎn)采取費(fèi)改稅,是對(duì)取用地表水和地下水的單位和個(gè)人征收。在地下水超采地區(qū)取用地下水,特種行業(yè)取用地下水和超計(jì)劃用水適用較高稅率,正常的生產(chǎn)生活用水維持在原有的負(fù)擔(dān)水平不變。從試點(diǎn)的實(shí)施情況看,總體平穩(wěn)有序,征管也比較順暢,稅收調(diào)節(jié)的作用也逐漸呈現(xiàn)。主要是強(qiáng)化納稅人節(jié)水意識(shí),抑制地下水的超采,倒逼高耗水企業(yè)節(jié)水,提高用水效率。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō),負(fù)擔(dān)是沒有增加的。考慮到水資源稅改革處于試點(diǎn)階段,征稅制度需要通過(guò)試點(diǎn)探索和完善,直接在法律中規(guī)定征收水資源稅的條件目前還不成熟,為了確保水資源稅改革試點(diǎn)工作于法有據(jù),資源稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院開展水資源稅改革試點(diǎn)。下一步我們將會(huì)同有關(guān)部門充分考慮不同地區(qū)的水資源狀況、取用水的類型和社會(huì)發(fā)展水平差異,完善水資源稅制度,并且依照稅法規(guī)定,向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告,并提出修改法律的建議。謝謝。

    來(lái)源:中國(guó)礦業(yè)報(bào)

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